第一章 总则
（一）为了适应教育改革发展需要,规范中小学校财务工作,根
据《中华人民共和国会计法》,财政部《会计人员工作规则》、《中
小学校财务制度》、《中小学校会计制度》以及国家有关政策法规，
结合我县教育实际情况，制定本办法。
（二）各中小学校、幼儿园、特殊教育学校、进修学校、职校
必须按照本办法处理会计业务，开展财务管理工作。
（三）学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律法
规和财务规章制度，坚持量入为出、勤俭办学的方针，正确处理好
教育事业发展和教育经费保障的关系。
（四）学校财务管理的主要任务是：科学编制学校预算，合理
使用教育经费；加强票据管理和资金核算，提高资金使用效益；加
强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度，规范学
校经济秩序；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督；定期进
行财务分析，如实反映学校财务状况，为领导决策提供必要的财务
数据资料。
（五）学校校长（园长）为学校财务管理工作第一责任人，对
本单位的财务管理工作负总责，不得授意、指使单位财会人员弄虚
作假，违规办理会计业务。
第二章 财务机构和人员
（一）各中小学要依法设立会计机构，依据《会计法》的要求，
任用专职会计、出纳人员，并报县教育局计划财务基建股备案。
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会计人员在校长领导下，开展学校财务管理工作，依法填制会
计凭证，登记会计账簿。学校食堂应配备专职或兼职会计、出纳各
一名，做到“钱、账、物”分管。
（二）学校会计人员应加强会计专业知识培训，应持有《会计
从业资格证书》。会计人员要求保持相对稳定，一经任用不得随意
更换。确需更换的，必须征求县教育局意见并计划财务基建股备案。
第三章 会计核算
（一）学校必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，
填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得
以虚假经济业务事项或者资料进行会计核算。
（二）学校要依法建立财务账簿，并使用财务软件进行会计核
算。
会计核算按以下程序进行：
１、出纳填制或取得原始凭证（资金收、付行为），根据原始
凭证取得的先后顺序登记现金日记账、零余额账户用款额度明细账
（食堂开设银行账户的要登记银行日记账）。
２、出纳分类、汇总原始凭证，填写原始凭证移交单，在每月
终了后两日内（若遇法定休息日，可顺延）将原始凭证送交会计。
３、会计填制记账凭证。记账凭证要根据审核无误的原始凭证
按照国家规定的科目录入财务软件并及时打印。
４、会计登记账簿。会计账簿分为总账、明细账。
总账及明细账在会计核算期结束后打印或有需要时打印。
日记账采用订本式账簿，包括现金日记账、银行日记账及零余
额账户用款额度明细账，由出纳根据原始凭证逐日逐项登记。
５、编制会计报告。财务会计报告由会计报表、会计报表附注
和财务情况说明书组成。会计报告应当由单位负责人、会计机构负
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责人（会计主管人员）签章，保证其真实、完整。
（三）会计核算必须以月、年度为核算期。会计月度以公历自
然月为期，会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。任何单位
和个人不得按学期、学年度为会计核算期。严禁一个学期一本账或
几年一本账。
第四章 财务管理体制
（一）按照法人单位的管理权限，实行“统一领导、统一管理、
独立核算”的体制。县财政局、教育局有责任和义务对各学校的财
务管理进行指导和监督，不定时对各校进行财务检查，特别是对学
校大额资金支出实行事前、事中、事后审核、审计、监督，对检查
中发现的问题提出书面整改意见，并督促学校整改到位。
（二）学校财务人员工作职责、工作权限、技术职称、任免奖
罚、严格按照《会计法》规定执行。
第五章 预算管理
（一）预算是指学校根据发展计划和任务编制的年度财务收支
计划，包括收入预算和支出预算。
（二）预算编制原则：按照县财政局下达的预算指标，根据人
员基数和公用经费额度及其它会计事项，坚持“量入为出、统筹兼
顾、保证重点、收支平衡”的原则，自求平衡，不编制赤字预算。
（三）预算编制方法：
１、收入预算，按学校人员基数（教师、学生）和公用经费标
准，以维持正常运转和发展的基本需要，参考上年度预算执行情况，
根据预算年度收入增减因素和措施编制收入预算。
２、支出预算，按人员经费实际支出基数，根据学校开展教学
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及其他业务活动需要和财力可能测算编制。支出预算的编制，在保
证教学和人员工资的前提下，妥善安排其他支出。
第六章 收入管理
（一）各项收费必须按照物价部门核定的项目、标准收取。严
禁提高收费标准，扩大收费范围，学校不得替任何单位或个人代收
费用。各学校要严格执行收费公示制度，将服务性收费文件依据和
代收费项目、标准向社会公示，接受学生、家长和社会的监督。
农村义务教育阶段学校除向自愿在学校就餐的学生收取伙食费
外，不得再收取任何其他费用。
公办高中认真执行“三限生”招生收费政策。高中招收择校生，
收取择校费后一律不准再收取学费。为了加强各公办高中收费管理，
各校要建立择校生个人缴费档案数据库。
（二）学生防疫、体检、校服、学生保险等不得列入学校收费
项目，其费用按学生及家长自愿的原则，由提供服务的有关部门或
服务商收取，学校不得参与此类收费。有关部门收取费用时，必须
按物价部门核准的收费标准收费，不得高于市场价格。严禁账外收、
支结算，杜绝学校通过代收费、服务性收费牟取利益行为。一经发
现，视为“小金库”论处。
（三）各中小学非税收入严格实行收支两条线管理。各项非税
收入（包括学费、择校生费、勤工俭学收入、小卖部收入、门面租
金、职工宿舍租金、附属幼儿园收费收入、捐赠收入、变买废品收
入等）必须全额上缴财政专户，全额入账。严禁坐收坐支或私设“小
金库”。在支出安排上优先用于校舍维修、教学仪器设备等改善办
学条件的支出。
（四）各学校非税收入严格实行综合财政预算管理。预算编制
后，经县财政局、教育局联合审查，报县政府批准和人大批复后执
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行。人员经费部分由县财政局按进度拨付，项目支出按项目管理的
有关程序执行，并严格按照项目用途及工程施工协议书和货物采购
合同实行资金支付。
附属幼儿园收费收入专项用于幼儿教育，不得挪作他用。
（五）加强收费票据管理。各项事业性收费必须使用国家统一
规定的有效票据。各类票据的购入、领用、回收都必须做好登记、
签字，严禁转借或买卖。
第七章 支出管理
（一）支出是指学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗
费和损失，学校支出包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个
人和家庭的补助、赠与、债务及利息支出、其它资本性支出、其它
支出。学校的各项支出应按照实际发生数列支，不虚列虚报，不以
计划和预算数代替。
（二）学校的支出严格依照国家有关财务规章制度规定的开支
范围和开支标准；国家有关规章制度没有统一规定的，学校根据本
校实际情况，报主管部门备案后据实报销。
（三）规范公用经费支出管理。
学校公用经费是指保证学校正常运转，在教学活动和后勤服务
等方面开支的费用。具体开支范围包括：教学业务与管理、教师培
训、实验实习、文体活动、校园环境整治、校园文化建设、水电、
交通、差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及
仪器设备的日常维修维护等。各学校要按轻重缓急、统筹兼顾的原
则合理安排、节约使用公用经费，既要保证开展日常教学活动的基
本支出，又要适当安排促进学生全面发展所需的活动经费支出。严
格执行国家规定的开支范围和标准,各项支出按实际发生数列支，不
得虚列虚报，报销手续要完备合法。
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自2012 年起，义务教育阶段公办学校公用经费基准定额：小学
530 元/年·生、初中750 元/年·生、特殊教育学校1500 元/年·生
（含县财政安排的公用经费）。同时为解决农村小学教学点运转困
难等问题，对不足100 人的农村小学教学点按100 人核定公用经费
补助资金。确保资金足额拨付和防止虚报学生人数套取资金，各校
必须及时、如实统计在校学生人数。在每学期初、期中县教育局做
公用经费拨款申请前7 日内，由各校将本学期学生增减变动情况报
教育局计划财务基建股，由教育局计划财务基建股以每学年期初基
础教育统计学生人数为基础，结合学生增减变动情况，汇总各校实
际在校生人数，并据此做出公用经费分配方案。县财政局、教育局
将定期或不定期对各校在校生情况进行核实，有学生流失而隐瞒不
报导致资金超拨的，按虚报学生人数套取资金行为论处。
根据宾阳县财政局文件宾财预〔2013〕2 号文件《关于编制2014
年部门预算的通知》，其他非义务教育学校公用经费从学校当年的
非税收入中安排，示范性高中900 元/年·生，非示范性高中为700
元/年·生，幼儿园为600 元/年·生。
有关支出项目执行标准和要求如下：
１、教师培训费。按照学校年度日常公用经费预算总额的5％安
排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食
补助费、资料费、住宿费以及大型培训讲座等费用的开支。
２、差旅费。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙
食补助费和公杂费等。学校的差旅费开支要严格按照有关文件规定
执行，要建立健全出差审批管理制度，严格控制出差工作人数、天
数和差旅费用。
３、公务接待费。公务接待必须坚持有利业务、务实节俭的原
则，严格执行有关管理规定和开支标准。对各类活动或来客确需招
待的，原则上安排在学校食堂就餐。
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４、水电费。明确并分别核算学校、学生食堂、教职工住户的
水电费支出，学校为教职工住户垫支的水电费，要全额收存学校账
户，不得以少收教职工住户水电费的形式变相发放福利；学生食堂
水电费列入食堂成本核算，不得从公用经费中列支。
５、物品采购。各校要按照规定，建立规范的实物管理制度。
物品采购要按以下程序和要求执行:
（1）严格实行政府采购预算。对列入政府采购目录的物品采购，
要按要求编制政府采购预算，与年度部门预算同时编报，同时批复
下达。严格按政府采购预算进行采购，对符合政府采购条件而未列
入预算的采购项目，一律不准采购；对列入政府采购预算的采购项
目,严禁擅自采购。
（2）学校采购仪器设备、教学办公设备、图书资料等，符合政
府采购条件的，报县财政局审批后按政府采购程序实施。采购项目
在30000 元（含30000 元）以上的经县教育局业务股室审核后报计
划财务基建股备案。
（3）采购物品必须取得供应商提供的合法发票和物品清单,包
括物品种类、数量、型号、供货单位等内容。
（4）严格实行物品采购验收、保管、领用制度，购置的固定资
产和低值易耗品要指定专人管理，明确管理责任。要建立物品采购
登记台账，加强实物消耗核算，定期组织资产清查，做到账实相符。
６、校舍维修和校园建设。校舍维修和校园建设按以下程序和
要求组织实施:
（1）严格执行项目实施审批制度。基础设施建设、维修项目一
次性投资50000 元以下的，由学校按本校制订的内控制度执行。一
次性投资在50000 元（含50000 元）以上的，须报县教育局计划财
务基建股备案，必要时需经相关股室核实方可实施。一次性投资达
政府采购限额标准的，要实行政府采购，报县财政局审批后按政府
采购程序实施。
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（2）严格项目实施管理。每一项基础设施建设或维修项目必须
完善工程预算、施工合同、竣工验收、工程结算等手续。工程预算
要以当地建筑市场价格为基础，详细列明工程量、工程用料、材料
单价、工程单价、人工费用等内容；竣工验收要有施工方、校领导、
校理财小组（职工代表）共同签证；工程项目投资结算要以审计结
果或竣工验收结果为依据，并附材料结算清单;项目投资有关手续不
完备，工程结算依据不足，支出票据不合法的不予结算工程款。
（３）项目建设要量力而行。要制定项目建设规划，要在保证
学校正常运转的前提下，以满足基本办学条件和学校发展为需要，
量力而行，不得盲目实施不切合实际的投资项目。要严格按预算控
制项目建设投资，项目建设不留资金缺口，严禁产生欠债。
（4）实行建设项目公示制度。每一建设项目竣工后，要将工程
预算、施工合同、竣工验收、资金结算等情况在校内进行公示，接
受教职工和社会监督。
（四）其他要求
１、根据南宁市人民政府办公厅《关于印发南宁市义务教育学
校绩效工资实施办法的通知》（南府办[2009]225 号），自2009 年
1 月1 日起，义务教育学校实施绩效工资。实施绩效工资后，义务教
育学校不得在核定的绩效工资总量外自行发放任何津补贴和奖金，
不得违反规定程序和办法进行分配，非义务教育学校实行绩效工资
后，参照此条执行。
２、严禁镇中心学校办公室向各村完小统筹资金或变相摊派，
如发现统筹或变相摊派，将作为违纪论处。为了保障镇中心学校办
公室的正常运转，自2012 年1 月1 日起，镇中心学校办公室运转所
需经费按在校生规模从县级财政安排的公用经费中统筹解决,具体
标准为：3000 人以下80000 元/校、年，3000 人以上4000 人以下90000
元/校、年，4000 人以上5000 人以下100000 元/校、年，5000 人以
上10000 人以下120000 元/校、年，10000 人以上150000 元/校、年，
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镇中心学校办公室单列核算收支，中心学校办公室不得挪用村委学
校及教学点公用经费，严禁虚列虚支、虚报冒领和挤占挪用，公用
经费不得用于基本建设、人员经费和偿还债务等支出。
第八章 资产管理
（一）资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，
包括各种财产（动产、不动产）、债权和其他权利。
（二）学校要加强资产日常管理工作，必须规范建立固定资产
台账，健全资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等内部管
理制度，每年必须组织资产清查，做到账账相符、账卡相符、账实
相符。使用校舍维修改造资金进行新建、大修和改造的校舍，要做
资产更新登记。学校国有资产的出租、出借、出售、出让、对外捐
赠、抵押、担保等，应经学校领导集体研究，并报县教育行政主管
部门、财政部门按有关规定审批，严防国有资产流失。并对固定资
产盘盈、盘亏及时进行调整入账。
（三）学校对应收及暂付款项及时进行清理结算，不长期挂账；
对确实无法收回的应收及暂付款项，查明原因，按规定程序核销。
（四）固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000 元以
上（其中：专用设备单位价值在1500 元以上），并在使用过程中基
本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是可
使用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
（五）固定资产单价在2000 元以下，累计金额在5000 元以内
的，填写《固定资产损失、报废申请表》经校教代会或理财小组审
核，校长批准后核销，同时报县教育局备案。固定资产单价在2000
元以上，或累计金额在5000 元以上的，填写《宾阳县固定资产损失、
报废申请表》报教育局、财政局业务股室审批。
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第九章 负债管理
（一）负债是学校所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务
偿还的债务。包括借入款、应缴款项、代管款项等。
（二）学校对不同性质的负债分别管理，及时清理并按规定办
理结算，保证各项负债在规定期限内归还。
（三）根据国务院关于“农村中小学不得举债建设”和国务院
农村综合改革工作小组及省清理化解农村义务教育债务办公室对农
村义务教育化解旧债、制止新债的工作要求，任何学校不得新增债
务。坚决推行新增债务责任追究制度，新增债务实行“谁签字、谁
负责”的原则，追究当事人的责任。
第十章 政府采购
（一）各学校必须按照政府采购规定编制年度政府采购预算，
实行政府采购。其政府采购预算的编制、上报、批复与单位编制部
门预算程序及要求相同。政府采购预算应根据工作需要和资金来源
做到应编尽编，对未编制政府采购预算的，原则上不得实施采购。
（二）政府采购形式实行集中采购与分散采购相结合的方式进
行。按照政府采购相关规定：凡是纳入政府采购目录范围内的货物、
工程、服务类采购项目，必须实行集中采购。未纳入集中采购目录
范围的项目可以自行采购。具体政府采购项目限额标准按广西壮族
自治区政府集中采购目录及限额标准或相关文件执行。
（三）各学校要规范采购程序，严格监督管理。
１、严格实行政府采购资金直接支付制度，采购资金由国库直
接支付到供应商，防止挪用、截留政府采购资金行为。
２、严禁采购人为逃避监管，化整为零组织采购。
３、由县教育局配合县政府采购监管部门对各学校政府采购制
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度的执行情况不定期进行检查，对违反规定的按照有关制度规定进
行处理。
（四）单位负责人不得经手购买大额或批量物资，不得单独办
理现金支付业务。单位采购商品必须由两人以上共同经办。
第十一章 教育基建工程
（一）教育基建工程由县学校舍安全工程领导小组办公室统一
组织实施，严格按照“四制”、“七统一”的要求进行规范管理，
确保工程建设质量。“四制”是：工程招标制、项目法人责任制、
工程监理制、合同管理制；“七统一”是：统一规划、统一勘察设
计、统一招标、统一组织工程质量监理、统一申请项目资金拨付、
统一组织项目审计、统一组织项目工竣工验收。
（二）教育基建工程必须执行《广西中小学基本建设发展规划》，
按照相关部门批复实施，不得随意变更建设规模。
（三）工程资金实行专账核算，专款专用，不能顶替原有投入，
更不得用于偿还过去拖欠的工程款和其他债务。资金由建设单位按
工程进度申请，拨付按照财政国库管理制度有关规定执行，以直接
支付方式支付，严格杜绝挤占、挪用、克扣、截留、套取工程专款。
（四）工程实施后要注意保存好各种资料并归档，做好工程档
案管理及会计核算相关工作。
第十二章 学生食堂
（一）学校学生食堂以服务学生为宗旨，应由学校集体组织经
营、管理，不得以任何形式承包给个人经营谋取利益。
（二）学校学生食堂设专职或兼职会计、出纳、采购、保管等
人员。
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（三）学校可以向自愿在校就餐的学生按标准按月收取学生伙
食费，不准强迫学生就餐。学校应坚持服务、方便学生、不得盈利
的原则办好学生食堂，提高学生生活质量。已经采用学生进餐刷卡
的学校必须提供完整的销售记录。对学生食堂要加强监管力度，学
生食堂的盈亏情况必须真实可信，严禁弄虚作假，截留、转移资金。
（四）学生食堂物资采购要严格执行《宾阳县人民政府办公室
关于印发宾阳县学校食堂食品原料集中采购规范管理实施方案的通
知》(宾政办发〔2013〕121 号)，以“确保安全、规范管理、降低成
本、提高质量”的宗旨，预防学校食物中毒、食品污染事件的发生，
为广大在校师生提供安全卫生的健康食品。采购原材料一般要求供
货方提供税务发票，特殊情况没有售货发票的（零星小菜），学校
可采用自制的“原材料采购付款凭证”报账。这类自制票据必须要
有采购人、保管、食堂主管、单位负责人签字，供应商必须签字并
加盖手印。
（五）严格食堂伙食成本、费用核算。凡与学生食堂无关的开
支不得列入伙食成本和费用，更不准虚列成本。严禁学校利用“白
条”、假发票等列支；严禁学校将应列入学校大账上的招待费、维
修费、部分水电费及违规发放给教职工的各种名目的津补贴等变通
为学生食堂伙食开支，挤占学生伙食成本；严禁学校以各种方式虚
列学生食堂支出，套取现金，私设“小金库”。
（六）食堂财务管理及核算办法参照文件宾教发〔2011〕24 号
《关于印发〈宾阳县中小学食堂财务管理制度(试行)〉的通知》及
《宾阳县中小学食堂会计核算细则（试行）》执行。学生营养改善计
划资金在学校设分账核算，不得列入食堂账核算。
第十三章 审核监督
（一）实行学校财务公开，民主理财制度。学校要认真执行财
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务公开的规定，重要开支事项（如大额商品采购的商品规格、采购
人员的确定、维修项目施工单位的选择等），必须经校领导班子、
教代会或全体教职工会讨论通过，并要留有书面记录。学校每半年
的财务收支情况在学校公示栏进行公示，要做到公示内容与账表一
致，自觉接受上级部门和教职工的监督。
（二）实行学校经费支出跟踪督办、定期审计和年终评比制度。
县教育局会同其他部门不定期对学校财务开展审计和监督检
查。对违规收费及使用经费的单位要严肃查处，并按照有关法律、
法规追究单位负责人的相关责任。
加强对学校大额资金支出的督查力度，县教育局、县财政局对
各校的维修维护费、设备购置费等项目支出情况进行事前、事中、
事后全过程跟踪督办，对发现的问题及时通报、责令学校整改。
（三）学校的财务人员有权按《会计法》及其他有关规定行使
财务监督权。
第十四章 奖励与惩罚
（一）对下列工作成绩显著，完成任务好的单位和财务人员给
予表彰并颁发荣誉证书。
１、会计机构健全，民主管理到位；
２、执行政策严明，账务处理规范，年内单位财务管理无违纪
违法纪录，无乱收费，乱发钱物；
３、上级布置的各项工作保质、保量并按时完成；
４、年度财务管理考核优秀。
（二）有下列行为之一者给予处分：
１、会计机构不健全，民主管理不到位；
２、账簿设置不全，账务处理不规范；
３、上级布置的工作不能按时完成；
４、财务人员伙同单位领导弄虚作假，私设“小金库”；
５、贪污、私分公款，给单位造成经济损失。
有上述第１、２、３条的给予通报批评，有第４、５条的视情
节轻重给予行政处分，构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任。
第十五章 附则
（一）本办法由宾阳县财政局、教育局负责解释。
（二）本办法自下发之日起执行，宾财教〔2012〕2 号文件《关
于进一步加强义务教育阶段学校公用经费使用管理的通知》同时废
止。