支持和促进广西经济平稳较快发展的 主要税收优惠政策
日期:2017-11-28 10:48:55
来源:宾阳国税局
发布:宾阳政务网
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一、综合性税收优惠政策

(一)促进小微企业发展壮大。第一,自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。第二,自2014年10月1日起,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,免征增值税或营业税。

(二)鼓励企业安置残疾人就业。第一,对安置残疾人的企业,实行按实际安置残疾人人数限额即征即退增值税的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额,由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市)适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每年3.5万元。第二,对企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

(三)实行调整后的增值税起征点政策。纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;增值税起征点的适用范围限于个人。广西对增值税起征点的幅度规定如下:1.销售货物的,为月销售额20000元;2.销售应税劳务的,为月销售额20000元;3.按次纳税的,为每次(日)销售额500元。

(四)实行特定收费减免制度。第一,免收纳税人办理的税务登记证和扣缴义务人办理扣缴税款登记证件的工本费。第二,免收税务机关代开普通发票的工本费。

 二、促进现代农业发展的税收优惠政策

(五)促进和帮助农民增加收入。对农业生产者销售的自产农业产品(包括农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品),免征增值税。

(六)降低农业生产资料成本。第一、自2008年6月1日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税(指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥),免征增值税。第二,纳税人批发和零售的种子、种苗、农药、农机,免征增值税。

(七)促进粮食流通企业发展。对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食,其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油,免征增值税。

(八)促进饲料生产企业发展。自2001年8月1日起,对单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料产品,免征增值税。

(九)鼓励企业从事农业生产。第一,对企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得;农作物新品种的选育,中药材的种植,林木的培育和种植,牲畜、家禽的饲养,林产品的采集,灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目所得,免征企业所得税。第二,对企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得,海水养殖和内陆养殖项目所得,减半征收企业所得税。第三,自2012年1月1日起,对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。第四,自2012年10月1日起,对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

三、促进高新技术产业发展的税收优惠政策

(十)促进软件生产企业发展。第一,自2011年1月1日起,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品(软件产品指信息处理程序及相关文档和数据,包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品),以及增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造(本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内)后对外销售,其销售的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。第二,对新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。第三,对软件生产企业的职工培训费用,可以按照实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。第四,对软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,用于研究开发软件产品和扩大再生产的,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。第五,对国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。

(十一)促进集成电路企业发展。符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(十二)促进生物制品企业发展。第一,自2012年7月1日起,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。第二,自2014年7月1日起增值税一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。第三,自2016年4月1日起对增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品,可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

四、促进现代服务业发展的税收优惠政策

(十三)促进文化宣传企业发展。第一,自2013年1月1日起至2017年12月31日,符合规定范围的出版物在出版环节执行增值税100%先征后退政策。第二,自2013年1月1日起至2017年12月31日,各类图书、期刊、音像制品、电子出版物在出版环节执行增值税先征后退50%政策(已按《财政部、国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87号)第一条第(一)项规定执行增值税100%先征后退政策的出版物除外)。第三,自2013年1月1日起至2017年12月31日,对少数民族文字出版物的印刷或者制作业务执行增值税100%先征后退政策。第四,自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征图书批发、零售环节增值税。第五,经营性文化事业单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税;由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业,自转制注册之日起对其自用房产免征房产税;党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税;对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或设计的企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、印花税、契税等,符合现行规定的享受相应税收优惠政策;转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失,允许按照税收法律法规的规定在企业所得税税前扣除。(执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日)

(十四)促进医疗卫生事业发展。第一,对血站供应给医疗机构的临床用血,非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税。第二,对营利性医疗机构取得收入直接用于改善医疗卫生条件的,自取得执业登记之日起,三年内对其自产自用的制剂,免征增值税。第三,对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征各项税收。

(十五)促进贵金属的生产流通。第一,对黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种:成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金,以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金),人民银行按国际市场价格配售的黄金,免征增值税。增加:进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税;对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金,未发生实物交割的,免征增值税;发生实物交割的,由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票,并实行增值税即征即退。第二,对国内铂金生产企业自产自销的铂金,实行增值税即征即退政策,对进口铂金免征进口环节增值税。

(十六)促进建筑安装企业发展。对基本建设单位和从事建筑安装业务的企业,在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征增值税。

 

 六、促进资源节约、节能减排的税收优惠政策

(十七)促进煤炭行业资源综合利用。对企业利用油母页岩生产加工的页岩油,实行增值税即征即退70%的政策。

(十八)促进发电行业资源综合利用。第一,利用煤炭开采过程中产生的煤层气(煤矿瓦斯)生产的的电力,实行增值税即征即退100%的政策。对企业销售以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力,以及利用风力生产的电力,符合条件的实行增值税即征即退50%的政策。第二,利用垃圾为燃料生产的电力或者热力(包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力),利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力,以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣,以及利用上述资源发酵产生的沼气,含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥(浮渣),包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料,符合条件的实行增值税即征即退政策。

(十九)促进建材行业资源综合利用。第一,对企业销售以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土,废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%,实行增值税即征即退50%政策。第二,对国家规定的部分新型墙体材料产品(具体范围按 财税〔2015〕73号《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》附件《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行),实行增值税即征即退50%的政策。第三,利用废渣生产水泥,42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自所列资源;其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自所列资源,实行增值税即征即退70%的政策。第四,对销售自产的90%以建(构)筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料,实行增值税即征即退50%的政策。

(二十)鼓励进行水资源综合利用。第一,对利用污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等生产的再生水,实行增值税即征即退50%的政策。第二,对污水处理、污泥处理处置劳务,实行增值税即征即退70%的政策。第三,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

(二十一)鼓励企业进行资源综合利用。第一,对企业销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆、沙柳为原料生产的纤维板、刨花板、细木工板、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸,(产品原料95%以上来自所列资源),实行增值税即征即退70%的政策。第二,以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及纸(生产原料中蔗渣所占比重不低于70%),实行增值税即征即退50%的政策。

(二十二)促进企业使用节能环保设备。第一,对节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征增值税。

    (二十三)鼓励企业降低污染气体排放。对燃煤发电厂及各类工业企业生产过程中产生的烟气、高硫天然气生产的石膏、硫酸、硫酸铵、硫磺,实行增值税即征即退50%的政策。

(二十四)鼓励企业大力发展清洁能源。对核力发电企业生产销售电力产品,自核电机组正式商业投产次月15个年度内,能够分别核算核电企业机组电力产品的销售额的,统一实行增值税先征后退政策。

(二十五)鼓励企业合理处置使用过的固定资产。第一,一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。第二,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。第三,纳税人销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

(二十六)鼓励个人出租住房。个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

七、营业税改征增值税试点过渡税收优惠政策

(二十七)对营业税改征增值税试点纳税人免征增值税项目。一、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。二、养老机构提供的养老服务。三、残疾人福利机构提供的育养服务。四、婚姻介绍服务。五、殡葬服务。六、残疾人员本人为社会提供的服务。七、医疗机构提供的医疗服务。八、从事学历教育的学校提供的教育服务。九、学生勤工俭学提供的服务。十、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。十一、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。十二、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。十三、行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。十四、个人转让著作权。十五、个人销售自建自用住房。十六、2018年12月31日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。十七、台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。十八、纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。十九、以下利息收入。1.2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款。2.国家助学贷款。3.国债、地方政府债。4.人民银行对金融机构的贷款。5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。7.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。二十、被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。被撤销金融机构,是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定外,被撤销金融机构所属、附属企业,不享受被撤销金融机构增值税免税政策。二十一、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。二十二、下列金融商品转让收入。1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。5.个人从事金融商品转让业务。二十三、金融同业往来利息收入。二十四、同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税:1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证,依法登记注册为企(事)业法人,实收资本超过2000万元。2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。3.连续合规经营2年以上,资金主要用于担保业务,具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力,经营业绩突出,对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上,单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%,且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。6.担保责任余额不低于其净资产的3倍,且代偿率不超过2%。二十五、国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。二十六、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。二十七、同时符合下列条件的合同能源管理服务:1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术,应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求。2.节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同,其合同格式和内容,符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定。二十八、2017年12月31日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。二十九、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。全部归该学校所有,是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户,并纳入预算全额上缴财政专户管理,同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的,不予免征增值税。三十、政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。三十一、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。三十二、福利彩票、体育彩票的发行收入。三十三、军队空余房产租赁收入。三十四、为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。三十五、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。三十六、涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。三十七、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。三十八、县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。三十九、随军家属就业。1.为安置随军家属就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受税收优惠政策的企业,随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。2.从事个体经营的随军家属,自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。按照上述规定,每一名随军家属可以享受一次免税政策。四十、军队转业干部就业。1.从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

(二十八)对营业税改征增值税试点纳税人增值税项目即征即退。一、一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。二、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

(二十九)对退役士兵、重点群体创业提供按限额扣减的税收优惠政策。一、退役士兵创业就业。1.对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。二、重点群体创业就业。1.对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

(三十)金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

(三十一)个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

  八、六项减税政策

(三十二)“6项减税政策”具体来讲是“1+4+6”构成的系列减税政策:“1”是指简并增值税税率政策,从2017年7月1日起,取消13%的增值税税率政策;“4”是指企业所得税和个人所得税方面的四项减税政策,分别是扩大享受企业所得税优惠小微企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点;“6”则是批物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税优惠政策、对有线电视收视费免征增值税金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税、重点群体创业就业扣减增值税、退役士兵创业就业扣减增值税、新疆国际大巴扎项目免征增值税这6项延续减税政策。


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